Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2020 году

История налоговых каникул

1 января 2013 года ознаменовалось увеличением размера страховых взносов для ИП более чем в 2 раза. Это незамедлительно привело к резкому сокращению их количества в 2013 году. Однако, отказавшись от своего статуса, ИП продолжили заниматься предпринимательской деятельностью, но уже нелегально. По данным Министерства экономического развития РФ, в том числе по этой причине в теневом сегменте экономики на конец 2014 года осуществляло деятельность около 20-30% россиян.

Кроме того, значительная часть субъектов малого предпринимательства из-за сложного начального этапа своей деятельности уже через 3 года или раньше приходят к решению о её прекращении.В попытке вернуть тех, кто ранее «ушёл в тень», а также «привлечь» новых предпринимателей, 11 ноября 2014 года Государственная дума одобрила законопроект № 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.

5 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – законопроект). Законопроект утвердил возможность предоставления налоговых каникул малому бизнесу. Однако количество ограничений, при соблюдении которых малый бизнес может воспользоваться каникулами, вряд ли может способствовать достижению указанных целей. Но обо всём по порядку.

Налоговые каникулы для ИП в 2020 году

Чтобы воспользоваться возможностью получения налоговых каникул, необходимо соответствовать некоторым условиям.

  1. Налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если когда-либо вы открывали на свое имя ИП, затем закрывали, то данной льготой воспользоваться вы уже не сможете. Любой гражданин России имеет ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика), который присваивается ему и сохраняется на протяжении всей жизни. Для регистрации ИП обязательно нужен ИНН, поэтому система автоматически определяет, регистрировался ли когда-нибудь на определенный номер бизнес или нет, так как все данные сохраняются.
  2. Налоговые каникулы предоставляются только для ИП, перешедших на УСН или применяющих ПСН. Предприниматели, применяющие основной режим налогообложения, ЕНВД или ЕСХН, не могут воспользоваться налоговыми каникулами.
  3. Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Причем, региональные власти самостоятельно могут определять виды деятельности: они вправе решать, включить в список коды всех видов деятельности указанных сфер или выбрать отдельные категории.
  4. Налоговые каникулы в регионе могут применяться только после принятия соответствующего закона на региональном уровне. Вступление в силу федерального закона о налоговых каникулах не подразумевает обязательное введение каникул на территории всей России. Правительство России дает право на введение налоговых каникул, а региональные власти самостоятельно решают, воспользоваться таким правом или нет.
  5. Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон. Например, если организация занимается несколькими видами бизнеса, то 70% прибыли она должна получать именно от вышеуказанной деятельности. В противном случае, в конце налогового периода налоги пересчитываются по стандартной ставке.
  6. Кроме того, региональные власти вправе устанавливать ограничения в виде максимального лимита на доходы или прибыль ИП, а также на максимальное количество наемных работников.

Закон о налоговых каникулах в Москве

Основными нормативными документами, регулирующими возможность применения налоговых каникул, являются:1) для УСН — ст. ст. 346.20 НК РФ, для ПСН — ст. 346.50 НК РФ. В них закреплены общие для всех налогоплательщиков ограничения;2) Законы субъектов РФ. Они устанавливают возможность применения налоговых каникул в конкретном регионе, а также перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул. В Смоленской области – это Закон Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з (далее – Смоленский областной закон).

Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в статью 34620 и главу 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступающим в силу 1 января 2015 года) внесены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ:

  1. Статья 34620 НК дополнена пунктом 4 следующего содержания:

  2. «4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

    Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта,  вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двухналоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 34618 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.

    Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

    По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

    Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

    ограничения средней численности работников;

    ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 34613 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

    В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

  3. Статья 34650 НК дополнена пунктом 3 следующего содержания:

  4. «3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

    Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта,  вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

    Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 34643 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

    В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

    Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

    ограничения средней численности работников;

    ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

    В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

  5. Статья 34651 НК изменена и дополнена следующим образом:

  6. а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

    «2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

    1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

    2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
    в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
    в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.»;

    б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

    «3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 34650 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.».

Еще по теме  Налог на имущество физических лиц в 2020 году

Статья 2 Закона предусмотрено, что:

  1. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
  2. Положения пункта 4 статьи 34620, пункта 3 статьи 34650, пунктов 2 и 3 статьи 34651 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2015 года.
  3. Положения пункта 4 статьи 34620 и пункта 3 статьи 34650 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2021 года.

Кто может уйти на налоговые каникулы

Закон о налоговых каникулах в Москве

Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:

  • начали работать после выхода местного закона о налоговых каникулах;
  • работают на упрощенке или патенте;
  • получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
  • ведут бизнес там, где есть налоговые каникулы.

А теперь подробнее.

Новые ИП. Раньше получить налоговые каникулы могли ИП, которые открылись впервые. А теперь Минфин разрешил бывшим ИП открывать новый бизнес и платить налоги по нулевой ставке. Но речь лишь о тех, кто закрыл ИП до того, как местные власти опубликовали закон о каникулах. Полный список региональных законов о каникулах есть на сайте Минфина.

Не получится закрыть ИП, а потом опять открыть, чтобы не платить налоги.

Виктор был предпринимателем два года — готовил пирожные и поставлял в магазины. Он узнал о каникулах, решил закрыть ИП и зарегистрировался заново, чтобы не платить налоги. Но воспользоваться каникулами он не может.

Для тех, кто закрылся до принятия закона о каникулах, а после снова зарегистрировал ИП, каникулы действуют.

Наталья тренер, когда-то у нее была своя школа танцев. В 2013 году она регистрировалась как предприниматель, но в 2014 году закрылась. В 2015 году ввели закон о каникулах, она вновь зарегистрировала ИП и теперь может два года не платить налог.

Обмануть систему не выйдет.

Работать на УСН или патенте. Чтобы попасть под каникулы, нужно выбрать или упрощенную систему налогообложения, или патент.

Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2020 году

Работать на льготном виде деятельности. Под налоговые каникулы обычно попадает деятельность:

  • в научной;
  • производственной;
  • социальной сферах.
Еще по теме  Внеплановая налоговая проверка

Конкретные виды деятельности каждый регион устанавливает сам.

ИП может заниматься разными видами деятельности по нескольким кодам ОКВЭД. Но, чтобы не потерять право на каникулы, нужно соблюдать правило: доля дохода от льготной деятельности — не меньше 70%.

ИП производит и продает куриные наггетсы. Это производство пищевых продуктов, и ИП попадает под критерии для каникул. Но вот ИП начинает продавать нагетсы другого производителя — эта деятельность уже не подходит для каникул. Предпринимателю нужно следить, чтобы наггетсы его производства приносили не меньше 70% дохода. Иначе он потеряет льготу.

Предприниматель записывает доходы в книгу доходов и расходов. Налоговая может запросить эту книгу на проверку. Если окажется, что доля доходов от льготной деятельности меньше 70%, ИП лишат права на каникулы и заставят доплатить налоги.

Вести бизнес в регионе, где установлена льгота. Ну, это просто. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул. Нельзя зарегистрировать ИП в Рязани, а налоговые каникулы получить в Хабаровске.

Два ограничения мы уже указали в самом определении налоговых каникул – это организационно-правовая форма (только ИП) и система налогообложения (только УСН или патент).

  • Налоговые каникулы могут применять и те, кто впервые зарегистрировался как ИП после вступления в силу регионального закона о каникулах, и те, кто возобновил деятельность.  Смоленский областной закон принят в 2016 г. и предполагает налоговые каникулы для ИП, которые впервые зарегистрировались с 1 января 2017 года. Обратите внимание! Ранее Минфин придерживался точки зрения, что только вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами (письма Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, от 08.04.2015 № 03-11-11/19806, от 26.01.2015 № 03-11-10/2204). Однако, в письме от 15.01.2019 с учетом судебной практики его позиция изменилась. ИП, прекратившие деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона Субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, могут воспользоваться ими. Конкретно сказано следующее: Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • 2 года. Каникулы начинаются со дня регистрации ИП и длятся максимум до 31 декабря следующего года включительно (для патента — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет);
  • Установить нулевую ставку для ИП региональные власти могут на любой период, но только до конца 2020 г. Это закреплено в п. 3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и утверждено в Смоленском областном законе.  Законы иных регионов могут иметь менее продолжительные сроки действия (например, до конца 2018 года).
  • Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг. Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложениях 1 и 2 к Смоленскому областному закону. Приведем некоторые примеры для УСН:
    — виды деятельности из Раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОКВЭД;
    — Раздел С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД…
  • По итогам года доля доходов от реализации, полученных в рамках «льготного» вида деятельности, должна составлять не менее 70% суммы всех доходов от реализации. Когда ИП ведет несколько видов деятельности, один или несколько из которых попадают под налоговые каникулы, он обязан организовать раздельный учет доходов;
  • Законами субъектов могут (но не обязательно) вводиться ограничения по численности работников и предельному размеру доходов предпринимателя. Региональные власти Смоленской области воспользовались таким правом и ввели следующее ограничение для ИП на УСН: доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0%, не может превышать 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, т.е. 15 млн. руб.
Еще по теме  Все о налоге на аренду квартиры

Налоговый период

Федеральный закон №477 рассчитан на период 2015 – 2020 годы. Однако стоить понимать, что один индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться налоговыми каникулами максимальным сроком на 2 года. Конкретный срок (иногда 1 год) зависит от региональных властей, поскольку установление длительности налоговых каникул входит в их полномочия.

Любой предприниматель, зарегистрировавший ИП и применяющий УСН либо ПСН до 2020 года, сможет получить налоговые каникулы и не платить

налоги

на законных основаниях на протяжении до 2-х лет.

Также нужно учесть, что налоговые каникулы исчисляются в годах. Если ИП зарегистрировано в сентябре 2020 года, то первый год налоговых каникул будет до 31 декабря 2020 года, а второй год будет полным.

Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2020 году

Мнение эксперта

Юрист Консультант

Бесплатно помогу и отвечу на ваши вопросы

Задать вопрос

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

4. От чего освобождают налоговые каникулы

налоговые каникулы

Ни от чего не освобождают. От уплаты других налогов — имущественных, НДФЛ с доходов работников и страховых взносов — ИП на налоговых каникулах не освобождается и платит, как все (по поводу взносов см. в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68194). Кроме того, налоговые каникулы не освобождают ИП и от сдачи декларации по УСН, и, соответственно, от ведения книги учёта доходов и расходов.

Отчетность для ИП на налоговых каникулах

На сегодняшний день Федеральной налоговой службой утверждена новая форма заявления на переход на патентную систему налогообложения и новая форма декларации по УСН для ИП, решивших воспользоваться налоговыми каникулами.

Новая форма заявления перехода на ПСН утверждена письмом №ГД-4-3/[email protected]ФНС от 1.07.2015 г. В новой форме изменен штрих-код (на 09205017) и внесено новое поле, в котором требуется указать реквизиты регионального закона.

Новая форма декларации по УСН утверждена письмом № ГД-4-3/[email protected]ФНС от 20 мая 2015 г. В ней изменен номер штрих-кода на 03011010.

Что касается обязательных страховых взносов за себя и за работников в ПФР и ФОМС, то они остаются неизменными, и никаких дополнительных льгот не предусматривается.

Таким образом, на федеральном уровне принят закон, позволяющий освободить от уплаты налогов впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Закон будет действительным с 2015 года до 2020 года. Порядок и условия предоставления налоговых каникул регулируется региональными властями и могут отличаться. Желающим воспользоваться правом на налоговые каникулы, в первую очередь необходимо внимательно ознакомиться с региональными законами.

6. Как закончить использовать налоговые каникулы

НК РФ не предусмотрена подача какого-то специального заявления для перехода на налоговые каникулы. Если вы удовлетворяете всем условиям, установленным НК РФ и региональным законом, то исчисляете налог по нулевой ставке и указываете её в отчетности.

В случае нарушения ограничений на применение налоговых каникул ИП считается утратившим право на их применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 ст. 346.20 или пунктами 1 и 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

В статье мы рассмотрели налоговые каникулы для ИП. Мы рассказали о том, что воспользоваться ими могут предприниматели на УСН и ПСН, занимающиеся деятельностью в производственной, бытовой, социальной и научной сферах. Конкретные виды деятельности в рамках указанных выше устанавливаются региональными законами. Это довольно ограниченные списки, и виды деятельности в них зачастую малоинтересны для ИП.

Если ваш вид деятельности всё же есть в перечне регионального закона, помните, что применить налоговые каникулы ИП может только один раз в жизни и только при первой регистрации. Продолжительность использования льготы – непрерывно в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Чтобы получить максимальную выгоду, по возможности не открывайте ИП в конце года.

Фирммейкер, ноябрь 2017Ирина БазылеваПри использовании материала ссылка обязательна

Ответы на популярные вопросы

Вопрос: Есть ли двухгодичные налоговые каникулы?

Ответ: Да, 2 года – максимальный срок налоговых каникул, который вправе установить региональные власти на основании федерального закона о налоговых каникулах.

Вопрос: Попадает ли розничная торговля под налоговые каникулы?

Ответ: Нет. Налоговыми каникулами вправе воспользоваться только ИП, которые выбрали производственную, социальную или научную сферу деятельности.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:
Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности