Внеплановая налоговая проверка

Что такое внеплановая выездная проверка?

В Налоговом кодексе можно найти только одно основание для них — реорганизация или ликвидация фирмы. Однако даже в этом случае ИФНС может не назначить проверку. Это происходит в случае, если у фирмы нет сомнительной репутации или у налоговой просто нет к ней претензий.

Однако внеплановые ревизии могут коснуться и тех, кто не планирует закрываться или реорганизовываться. Основания для этого перечислены в ФЗ-294. К ним относятся жалобы от граждан и предписания от прокуратуры по поводу несоблюдения налогового законодательства. То есть, если в ФНС поступают сведения о том, что вы не добросовестный налогоплательщик, то она может проверить вас внепланово.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Внеплановая выездная проверка налоговой – это комплекс мероприятий, проводимых с целью оценки правильности расчета налоговых платежей и своевременности погашения задолженности перед ФНС. Предметом проверки может быть один или несколько налогов и сборов.

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика. Исключением являются случаи, когда помещение, в котором расположена фирма, или ведет свою деятельность ИП, не позволяет сотрудникам налоговой выполнить свои обязанности. Проверка проводится в соответствии с положениями главы 14 НК РФ.

Порядок проведения мероприятия практически полностью совпадает с проведением плановых выездов налоговиков. Но есть одно отличие: для внезапного приезда сотрудников ФНС не надо ждать предварительного извещения о проверке от налоговых органов. Налоговая служба не обязана заранее предупреждать налогоплательщика о предстоящей проверке (письмо ФНС РФ № АС-37-2/15853 от 18.01.2010).

По приезду в организацию налоговики должны предъявить ее руководителю решение о проведении внеплановой выездной проверки. В соответствии со ст. 89 НК РФ, в документе должно быть указано следующее:

  • полное наименование юридического лица или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
  • предмет проверки (перечень проверяемых налогов);
  • периоды, которые будут проверяться;
  • должности и Ф.И.О. сотрудников, которые будут проводить проверку.

Представители налоговой службы имеют право проверять только те объекты, которые были заявлены в решении о проведении проверки. Вносить изменения в утвержденный документ запрещено.

Чем руководствуются сотрудники ФНС при выборе проверяемой организации? Ведомство имеет право проверить любую компанию, но у него недостаточно времени и ресурсов для этого. Поэтому налоговая служба тщательно отсеивает налогоплательщиков. В ходе анализа финансово-экономических показателей деятельности конкретного предприятия налоговики принимают решение о целесообразности проведения проверки, направленной на выявление нарушений.

Основанием для выездной налоговой проверки организации могут стать в т.ч. следующие факторы:

  • налоговая нагрузка компании менее среднего показателя по отрасли;
  • размер расходов ИП максимально приближен к годовой сумме дохода
  • результаты финансово-экономической деятельности субъекта за текущий налоговый период значительно расходятся с результатами предыдущих налоговых периодов;
  • уровень рентабельности организации значительно отклоняется от среднего показателя по отрасли;
  • использование налоговых вычетов в крупных размерах;
  • низкий уровень зарплаты сотрудников предприятия (ниже среднего показателя по региону и отрасли);
  • опережение роста расходов над ростом доходов от деятельности;
  • значение показателей финансово-экономической деятельности организации неоднократно приближалось к показателям, установленным в качестве лимита для использования налогового спецрежима;
  • налогоплательщик не предоставил пояснения и ответы на запросы налогового органа;
  • организация неоднократно снималась с учета в одной территориальной ФНС и вставала на учет в другой.
Еще по теме  Из декрета в декрет как оформить кадровые документы

Полный перечень критериев, являющихся основанием для проведения налоговой проверки, можно найти в «Концепции системы планирований выездных проверок» (изложена в приказе ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@).

Выездная проверка проводится также при реорганизации или ликвидации компании (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Основанием для проведения внеплановых проверок могут стать, в частности, документы и прочие доказательства, полученные от граждан и свидетельствующие о возможных нарушениях налогового законодательства ИП или юрлицом (письмо ФНС РФ от 30.05.17 № ЕД-2-15/678@). Кроме того, внеплановые мероприятия проводятся (ст. 10 закона от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ о защите прав организаций и ИП при осуществлении госнадзора):

  • при истечении срока, отведенного для исполнения предписания об устранении нарушений, выданного субъекту ранее;
  • при возникновении угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, памятникам истории и культуры, госбезопасности, а также угрозы чрезвычайных ситуаций (природных и техногенных).

Откройте, налоговая!

Кому ждать камеральную проверку в числе первых.

  • Сдавшим налоговую декларацию по НДС, в которой заявлены вычеты.

    Например, в Московской области в течение 9 месяцев 2019 года было проведено около 2 тысяч налоговых проверок обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость. По результатам проверок признано необоснованными к возмещению 543 млн рублей.

  • Сдавшим налоговую декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению.
  • Получателям налоговых льгот.
  • Скорректировавшим величину налоговых выплат.

    Сдача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налога к уплате или увеличение суммы полученного убытка по сравнению с ранее представленной декларацией – это сигнал для налоговой проверить, не пытаетесь ли вы обмануть фискальный орган.

    Например, в Московской области в течение 9 месяцев 2019 года на 590 миллионов рублей уменьшен убыток организаций в целях налогообложения.

Кому ждать выездную налоговую проверку. Основания:

  • Налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня по отрасли.
  • В бухгалтерской или налоговой отчетности неоднократно зафиксированы убытки.
  • У компании есть резкое повышение-понижение суммы налоговых вычетов за определенный период.
  • Темп роста расходов опережает темп роста доходов.
  • Зарплата на одного работника ниже среднего уровня по отрасли в регионе.
  • Балансирование на границе с предельным значением показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы.
  • У ИП расходов за год приближаются к доходам.
  • Заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных экономических причин.
  • Непредоставление налоговому органу запрашиваемых документов, пояснений и т.п.
  • «Миграция» между налоговыми инспекциями.
  • Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднестатистического уровня рентабельности отрасли.
  • Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Налоговая проверка 2020: по всей строгости закона.

Неуплата налогов или их серьезная недоплата – дело не только рискованное, но и опасное. Налоговые преступления в крупных размерах уголовно наказуемы. 199 статья УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» предусматривает не только штрафы, дисквалификацию неплательщика, но и лишение свободы. 199 статья УК РФ предусматривает наказание на срок лишения свободы до 6-ти лет.

Еще по теме  Юрист по включению в реестр кредиторов

https://www.youtube.com/watch?v=upload

За какие суммы неуплаченных налогов может грозить «уголовка»:

  • крупным размером считается сумма, равная за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 миллионов рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих к уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности), либо превышает 15 миллионов рублей,
  • особо крупным размером считается сумма, равная за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности), либо превышает 45 миллионов рублей.

Внеплановая налоговая проверка

Кто может быть освобожден от уголовной ответственности?

  • Налогоплательщик, впервые совершивший налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности. Однако должно быть выполнено условие: полностью уплачены суммы недоимки и пеней.

Еще более строгое наказание ждет тех, кто скрывает деньги либо имущество, за счет которых должно производиться взыскание. Этот вид преступления прописан в УК РФ статья 199.2. Наказание по этой статье может достигать 7 лет.

Какова практика уголовного наказания.

В конце 2019 года Верховный Суд РФ выпустил Постановление № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».

В частности, в постановлении сформулирован перечень лиц, которые могут быть осуждены за уклонение от уплаты налогов. Теперь по общему правилу это лицо, которое в силу закона или по доверенности подписывает документы для налоговой: руководитель или представитель компании по налоговому законодательству.

Какие наказания на практике выносят суды по статье 199.2 УК РФ:

  • 1% оправданы;
  • 20% получили реальный срок;
  • 45% получили условный срок;
  • 34% получили штраф.

Данные за 2017 год.

Этапы проведения мероприятия

Внеплановая выездная проверка проводится в несколько этапов:

  1. Налоговый орган принимает решение о проведении проверки.
  2. Сотрудники ФНС вручают решение о проведении проверки руководству компании по факту прибытия на место.
  3. В ходе проверки налоговики тщательно изучают документы бухгалтерского и налогового учета. Они имеют право запросить нужную документацию и пояснения к ней.
  4. В ходе проверки могут проводиться следующие процедуры: инвентаризация, осмотр помещений, истребование документов, выемка документов, экспертиза и получение экспертного заключения, допрос свидетелей.
  5. Сотрудники ФНС документально оформляют результаты проверки и знакомят с ними представителей проверяемой организации.

Как не стать объектом пристального внимания налоговой?

Ответ на поверхности: правильно выбрать систему налогообложения, грамотно и своевременно вести и сдавать отчетность, а также иметь под рукой инструменты самопроверки, которые позволят оценивать ситуацию в компании в вопросе налогообложения и спрогнозировать вероятность налоговой проверки.

Такими инструментами могут стать сервисы СБИС. Оценить риски проверки и не стать ее объектом поможет СБИС Оценка налоговых рисков. Наладит отчетность во все контролирующие органы СБИС Электронная отчетность. Со СБИС упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. У вас под рукой всегда будет персональный календарь отчетности, все нормативные документы по бухучету, полный набор актуальных форм отчетности, онлайн оповещения ФНС и многое другое.

О том, как можно обезопасить предприятие от внеплановой налоговой проверки с помощью сервиса СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Еще по теме  Перечень налоговых льгот для пенсионеров

В какие сроки проводится проверка

Первым этапом часто выступает предварительная проверка. Она проводится в случае, если на вас пожаловались недоброжелатели или прокуратура. ФНС может запросить у того, кто направил запрос, дополнительные разъяснения, изучить документы, которые находятся в налоговой, провести дополнительные контрольные мероприятия.

Затем ИФНС может запросить у фирмы пояснения по вопросам претензий прокуратуры или других лиц. Если факт нарушения налогового законодательства подтверждается или появляются существенные доказательства, что оно имело место, то привлечь компанию к ответственности нельзя. Зато можно назначить внеплановую проверку.

Дальше все происходит стандартно. ИФНС выбирает период и налоги, которые она будет проверять. Определяются круг лиц, которые будут проводить проверку. Налоговая может запросить документы у вас, ваших контрагентов и других организаций. Например, получить выписки из банка с вашего счета, чтобы посмотреть движение средств на нем.

Разумеется, на этапе внеплановой проверки проводится опрос свидетелей. Это может быть гендиректор, простые сотрудники, уволенные специалисты, бухгалтер, то есть любое лицо, владеющее полезной для ИФНС информацией.

https://www.youtube.com/watch?v=https:bt82BzNf9x4

Если у инспекторов есть сомнения касательно стоимости имущества, то они могут провести соответствующие экспертизы.

Срок проведения проверки — 2 месяца. Однако ее могут продлить при наличии оснований. Однако чаще всего проверка длится очень долго. Потому что после каждого этапа или запроса она приостанавливается и продолжается вновь, когда нужно получить новые сведения.

Ревизия заканчивается составлением акта и справки. В первом фиксируются нарушения, которые выявила инспекция. Фирма всегда может подать возражения, чтобы доказать их отсутствие. При принятии окончательного решения начальник инспекции всегда руководствуется доказательствами, предоставленными лицом, в отношении которого проходила проверка.

Таким образом, понять, предстоит ли вам внеплановая проверка, очень сложно. Единственный вариант, если вы решили закрыть или реорганизовать бизнес. Тогда у вас есть реальный риск попасть под прицел ИФНС. Еще одно основание полагать, что вы находитесь под прицелом налоговой — это конфликт с сотрудниками или партнерами.

Самое главное, если вас коснулась внеплановая проверка, то первое, что нужно сделать — это успокоиться. Второе — тщательно ознакомиться с ее причинами и претензиями со стороны налоговой. Третье — проконсультировать своих сотрудников, чтобы они ни в коем случае не предпринимали экспрессивных действий, вели себя спокойно и отвечали на поставленные инспектором вопросы. В конце концов, нужно будет найти доказательства собственной невиновности и предоставить их инспектору в качестве возражений.

Сроки, в которые проводятся выездные внеплановые проверки инспекции, не должны превышать двух месяцев. Отсчет начинается с момента утверждения соответствующего решения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

В некоторых случаях этот срок может быть увеличен до четырех или шести месяцев. Основания для продления сроков проверки приведены в п. 2 Приложения № 4 к Приказу ФНС 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/189@:

  • продление возможно в отношении налогоплательщика, имеющего несколько обособленных подразделений,
  • если в ходе проверки были получены сведения о нарушениях, требующие дополнительной проверки,
  • если проверяемый не представил вовремя требуемые документы и т.д.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:
Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности